根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

        一、代開(kāi)發(fā)票的范圍

       （一）代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的范圍

       1、已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
       2、已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

       3、已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人）銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

       4、其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

       5、個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)代理服務(wù)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理他人支付傭金費(fèi)用后，需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

       （二）代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的范圍

       1、被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票；
       2、正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至稅務(wù)登記前這段時(shí)間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票；
       3、應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至稅務(wù)登記前這段時(shí)間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票；
       4、依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，可以向業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

       二、代開(kāi)發(fā)票的類(lèi)別

       稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票適用六聯(lián)票、代開(kāi)增值稅普通發(fā)票適用五聯(lián)票。其中一至四聯(lián)交給增值稅納稅人，五至六聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

       三、代開(kāi)發(fā)票票面填寫(xiě)要求

       （一） “單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫(xiě)不含增值稅稅額的單價(jià)和銷(xiāo)售額；

       （二） “稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率；

       （三）“銷(xiāo)貨單位”欄內(nèi)填寫(xiě)代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)；

       （四）“銷(xiāo)貨方開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)”欄內(nèi)填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼（免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫(xiě)）； 

       （五）“備注”欄內(nèi)需要注明增值稅納稅人的名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)，加蓋申請(qǐng)代開(kāi)單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章（為其他個(gè)人代開(kāi)的特殊情況除外）；

       （六）其他項(xiàng)目均按照發(fā)票填開(kāi)的有關(guān)規(guī)定填寫(xiě)。 

       四、代開(kāi)發(fā)票的稅款繳納

       （一）依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)先征收稅款再開(kāi)具發(fā)票；（二）個(gè)人按次納稅的，每次代開(kāi)銷(xiāo)售額不超過(guò)500元的免征增值稅及附加稅費(fèi)；

       （三）小規(guī)模納稅人當(dāng)月代開(kāi)發(fā)票累計(jì)不超過(guò)3萬(wàn)元，季度代開(kāi)累計(jì)不超過(guò)9萬(wàn)元免征增值稅及附加稅費(fèi)；

       （四）對(duì)于個(gè)人代理人匯總代開(kāi)以及組織臨時(shí)登記戶(hù)享受按月3萬(wàn)元按季9萬(wàn)元政策，如電信，旅游，保險(xiǎn)等匯總代開(kāi)的，還有各類(lèi)村委會(huì)、事業(yè)單位辦組織臨時(shí)登記的按季享受。

       （五）月銷(xiāo)售額不足三萬(wàn)元免稅的小規(guī)模納稅人因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。如果不能追回已開(kāi)發(fā)票，不能享受免稅優(yōu)惠。

       （六）按季申報(bào)繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）的，應(yīng)同時(shí)預(yù)繳增值稅稅款；代開(kāi)普通發(fā)票的，在一個(gè)季度內(nèi)累計(jì)開(kāi)票金額（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票）超過(guò)9萬(wàn)元的，在超過(guò)9萬(wàn)元的當(dāng)次，一并就累計(jì)代開(kāi)普通發(fā)票的銷(xiāo)售額計(jì)算預(yù)繳稅款，季度銷(xiāo)售額低于起征點(diǎn)9萬(wàn)元的免征增值稅及附加稅費(fèi)稅；

       （七）代開(kāi)普通發(fā)票如果是免稅項(xiàng)目的免征增值稅及附加稅費(fèi)。

 北京審信曲信通稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

稅務(wù)代理部
2018.10.12